Khai thuế đối với chi nhánh trực thuộc

Chi nhánh trực thuộc công ty được chia thành 2 loại là chi nhánh hạch toán độc lập và chi nhánh hạch toán phụ thuộc. Với mỗi hình thức độc lập, phụ thuộc sẽ có cách khai thuế khác nhau. Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (ngày 13/6/2019) của Quốc hội, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP (ngày 19/10/2020) của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, Thông tư 80/2021/TT-BTC (ngày 29/9/2021) của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.

1- Đối với chi nhánh hạch toán độc lập: Không phân biệt cùng tỉnh hay khác tỉnh với trụ sở chính của công ty, chi nhánh trực tiếp kê khai thuế (lệ phí môn bài, thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN…) tại cơ quan thuế quản lý chi nhánh như một doanh nghiệp bình thường.

Về hóa đơn: Khi xuất bán hàng hóa, dịch vụ giữa công ty và chi nhánh hạch toán độc lập thì phải xuất hóa đơn như bán hàng hóa, dịch vụ bình thường.

2- Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc: Cùng tỉnh hoặc khác tỉnh với trụ sở chính sẽ có cách kê khai khác nhau:

- Về lệ phí môn bài: Trường hợp chi nhánh phụ thuộc kinh doanh ở khác địa phương cấp tỉnh nơi công ty đóng trụ sở chính thì chi nhánh phụ thuộc khai lệ phí môn bài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh phụ thuộc theo quy định điểm k, khoản 1, Điều 11, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP (ngày 19/10/2020) của Chính phủ.

Trường hợp chi nhánh phụ thuộc kinh doanh cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính thì công ty khai lệ phí môn bài cho chi nhánh tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.

- Về thuế TNDN: Công ty thực hiện khai quyết toán năm cho chi nhánh phụ thuộc tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3, Điều 1, Nghị định 91/2022/NĐ-CP ngày 30/10/2022 của Chính phủ).

- Về thuế GTGT: Công ty khai thuế GTGT cho chi nhánh phụ thuộc và nộp bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, Điều 11, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và khoản 1, Điều 12, Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Trường hợp chi nhánh phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do chi nhánh phụ thuộc đăng ký với cơ quan thuế quản lý chi nhánh phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì chi nhánh phụ thuộc khai thuế, nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh phụ thuộc theo quy định tại khoản 4, Điều 13, Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

- Về thuế TNCN: Công ty chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế TNCN phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính theo quy định tại Điều 19, Thông tư số 80/2021/TT-BTC (ngày 29/9/2021) của Bộ Tài chính

- Về hóa đơn: Công ty mẹ kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau có thể lựa chọn sử dụng hóa đơn GTGT hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định tại điểm d, khoản 3, Điều 13, Nghị định 123/2020/NĐ-CP (ngày 19/10/2020) của Chính phủ.