Trường hợp nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (ngày 13/6/2019) của Quốc hội, Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày (19/10/2020) của Chính phủ, Thông tư 111/2013/TT-BTC (ngày 15/8/2013) của Bộ Tài chính, Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.

Thời hạn nộp quyết toán thuế TNCN năm 2022 như sau: Đối với tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công chậm nhất ngày 31/3/2023; đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế chậm nhất ngày 4/5/2023 (do kỳ nghỉ lễ 30/4-1/5, Giỗ Tổ Hùng Vương năm nay kéo dài 5 ngày nên thời hạn nộp hồ sơ được lùi đến ngày 4/5/2023).

Các trường hợp phải nộp và không phải nộp quyết toán thuế TNCN như sau:

1. Trường hợp phải nộp quyết toán thuế TNCN:

Đối với tổ chức trả thu nhập:

Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: Thực hiện quyết toán thuế cho người lao động uỷ quyền quyết toán cho tổ chức không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế TNCN là người lao động ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên tại một tổ chức và tại thời điểm quyết toán, thực tế đang làm việc tại tổ chức, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp này áp dụng cho cả cá nhân có thu nhập vãng lai bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng ở nơi khác và đã được khấu trừ 10% thuế TNCN nếu không có yêu cầu quyết toán với phần thu nhập này.

Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế: 

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế trong trường hợp có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

Người nước ngoài là cá nhân cư trú kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam nhưng trước khi xuất cảnh chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì có thể ủy quyền theo quy định của Bộ Luật dân sự cho đơn vị trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định nếu tổ chức, cá nhân đó cam kết chịu trách nhiệm với cơ quan thuế về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của cá nhân theo quy định. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN trong trường hợp này chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày cá nhân xuất cảnh.

2. Trường hợp không phải nộp quyết toán thuế TNCN:

Đối với tổ chức trả thu nhập: Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN. Nghĩa là, trong kỳ tính thuế TNCN không trả lương, tiền công cho người lao động thì không phải khai quyết toán thuế TNCN. Đối với trường hợp có trả tiền lương, tiền công nhưng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì vẫn phải khai quyết toán thuế theo quy định.

Đối với cá nhân: Cá nhân thuộc trường hợp phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế không phải nộp quyết toán thuế trong trường hợp sau:

+ Có số thuế TNCN phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống;

+ Có số thuế TNCN phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo;

+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này;

+ Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.

- Người nước ngoài là cá nhân không cư trú có phát sinh khấu trừ thuế TNCN theo lần phát sinh, trước khi xuất cảnh rời Việt Nam thì không cần thực hiện quyết toán thuế TNCN.